說(shuō)到出口業(yè)務(wù)，就不得不提到出口退稅，國(guó)家對(duì)出口退稅有明確的法律和法規(guī)。

企業(yè)出口樣品，一般采取以下三種模式：
1.一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口
2.貨樣廣告品報(bào)關(guān)出口
3.非報(bào)關(guān)快遞出口
心供提示：原貨樣廣告A和貨樣廣告B報(bào)關(guān)模式已經(jīng)取消，統(tǒng)一修改為“貨樣廣告品”。
相關(guān)政策：
海關(guān)總署公告2016年第37號(hào)（2016年7月1日起實(shí)施）：
現(xiàn)對(duì)監(jiān)管方式代碼“3010”（貨樣廣告品A）和“3039”（貨樣廣告品B）的名稱和適用范圍作如下調(diào)整： 
一、監(jiān)管方式代碼“3010”，簡(jiǎn)稱“貨樣廣告品”，全稱“進(jìn)出口的貨樣廣告品”。適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位進(jìn)出口貨樣廣告品。暫時(shí)進(jìn)出口的貨樣、廣告品和駐華商業(yè)機(jī)構(gòu)不復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口陳列樣品不適用本監(jiān)管方式。
二、取消監(jiān)管方式代碼“3039”（貨樣廣告品B）。
下面詳解三種模式出口樣品的賬務(wù)處理，企業(yè)可根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的方式：
（一）、一般貿(mào)易報(bào)關(guān) 出口
采取一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口樣品時(shí)，企業(yè)需向客戶收取樣品費(fèi)用，樣品出口直接作為正常出口貨物來(lái)操作，出口后可以申請(qǐng)退稅。
賬務(wù)處理：直接確認(rèn)收入成本、申請(qǐng)出口退稅。
注意：采用一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口樣品時(shí)，外貿(mào)企業(yè)需取得樣品的進(jìn)貨發(fā)票，如果沒(méi)有取得樣品的進(jìn)貨發(fā)票，沒(méi)法申請(qǐng)退稅或免稅，只能視同內(nèi)銷征稅。
（二）、貨樣廣告品報(bào)關(guān) 出口
自2016年7月1日起，原貨樣廣告A和貨樣廣告B報(bào)關(guān)模式已經(jīng)取消，統(tǒng)一修改為“貨樣廣告品”，全稱為“進(jìn)出口的貨樣廣告品”。
注意：貨樣廣告品報(bào)關(guān)出口，只適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，不論是否收取外匯都可以。
按貨樣廣告品報(bào)關(guān)出口的樣品，如果是向客戶收取樣品費(fèi)的，可以確認(rèn)出口收入并申請(qǐng)退稅；
也可以直接走銷售費(fèi)用，增值稅享受免稅；
如果是免費(fèi)提供給客戶的，則直接確認(rèn)銷售費(fèi)用并申報(bào)免稅即可。
確認(rèn)銷售費(fèi)用的，需要注意所得數(shù)匯算清繳時(shí)視同銷售調(diào)整收入成本。
（三）、非報(bào)關(guān)快遞 出口
非報(bào)關(guān)快遞出口，指由快遞公司報(bào)關(guān)（集中申報(bào)）出口，即海關(guān)信息不顯示出口企業(yè)。
相關(guān)政策：
海關(guān)總署公告2016第19號(hào)（2016年6月1日起實(shí)施）：
價(jià)值在5000元人民幣（不包括運(yùn)、保、雜費(fèi)等）及以下的貨物（涉及許可證件管制的，需要辦理出口退稅、出口收匯或者進(jìn)口付匯的除外）貨物可直接走非報(bào)關(guān)快遞。
非報(bào)關(guān)快遞出口模式適合免費(fèi)贈(zèng)送的樣品，即不收匯也不報(bào)關(guān)。
賬務(wù)處理：視同內(nèi)銷征收增值稅、確認(rèn)銷售費(fèi)用、匯算清繳時(shí)所得稅視同銷售調(diào)整收入成本。
當(dāng)然，也有一些企業(yè)暫按預(yù)收款處理，等實(shí)際貨物出口時(shí)，調(diào)整出口報(bào)關(guān)金額，把原來(lái)的樣品金額并入以后的出口金額中報(bào)關(guān)出口。

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