【海關(guān)發(fā)布】如何申報進(jìn)口貨物應(yīng)稅特許權(quán)使用費？跟著心海供應(yīng)鏈一起來看下，需要上海進(jìn)口報關(guān) 歡迎來電咨詢。

一、什么是特許權(quán)使用費

特許權(quán)使用費，是指進(jìn)口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。——《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》（海關(guān)總署令213號）

紙上得來終覺淺，在外貿(mào)實際中，企業(yè)向境外支付的特許權(quán)使用費名目眾多，究竟哪些情況下需要向海關(guān)申報納稅呢？

不妨帶著問題思考：

Q1：A公司從國外B公司購買一臺按專利制造的機(jī)器， B公司以不包括專利費的價格向A公司進(jìn)行銷售，但同時要求A公司向持有專利權(quán)的國外 C公司支付專利費，否則無法向B公司購買該商品，該筆專利費是否應(yīng)計入進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格？

Q2：A公司從國外B公司獲取產(chǎn)品 C的商標(biāo)使用權(quán)，產(chǎn)品C為A公司在國內(nèi)生產(chǎn)，所使用設(shè)備、原料等均為國產(chǎn)， A 公司按年度產(chǎn)品C在國內(nèi)銷售額向B公司支付商標(biāo)使用費，該筆費用是否應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅費？

二、特許權(quán)使用費應(yīng)稅條件

特許權(quán)使用費應(yīng)稅要同時符合以下兩個條件：

01與進(jìn)口貨物有關(guān)

符合下列條件之一的，應(yīng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)：

（一）特許權(quán)使用費是用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1、含有專利或者專有技術(shù)的；

 2、用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的；

3、為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的。

（二）特許權(quán)使用費是用于支付商標(biāo)權(quán)，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1、附有商標(biāo)的；

 2、進(jìn)口后附上商標(biāo)直接可以銷售的； 

3、進(jìn)口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的。

（三）特許權(quán)使用費是用于支付著作權(quán)，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1、含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進(jìn)口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似載體的形式； 

2、含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進(jìn)口貨物。

（四）特許權(quán)使用費是用于支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1、進(jìn)口后可以直接銷售的；

2、經(jīng)過輕度加工即可以銷售的。

02構(gòu)成向境內(nèi)銷售的條件

買方不支付特許權(quán)使用費則不能購得進(jìn)口貨物，或者買方不支付特許權(quán)使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交的，應(yīng)當(dāng)視為特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成進(jìn)口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

回到開頭的問題，答案如下：

A1：該筆專利費構(gòu)成了貨物銷售的條件，且與進(jìn)口貨物有關(guān)，應(yīng)計入進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格。

A2：該筆特許權(quán)使用費與進(jìn)口商品無關(guān)，無需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅費。

三、如何申報特許權(quán)使用費

企業(yè)進(jìn)口貨物時，有的特許權(quán)使用費已支付，有的未支付，還有的周期性支付，那么應(yīng)該怎樣向海關(guān)申報呢？

01填報共同點

填制報關(guān)單時，對于存在應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，無論是否已包含在進(jìn)口貨物實付、應(yīng)付價格中，都應(yīng)在“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目填報“是”。不存在應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，填“否”。

出口貨物、加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管貨物（內(nèi)銷保稅貨物除外）可免于填報。

02填報不同點

（一）貨物申報進(jìn)口時已支付特許權(quán)使用費的，已支付金額填報在報關(guān)單“雜費”欄目，無需填報在“總價”欄目。

（二）貨物申報進(jìn)口時未支付特許權(quán)使用費的，每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)，并填寫《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。報關(guān)單“監(jiān)管方式”填報“9500”，“商品名稱”填報原進(jìn)口貨物名稱，“商品編碼”填報原進(jìn)口貨物編碼，“法定數(shù)量”填報“ 0.1”，“總價”填報每次支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費金額，“毛重”和“凈重”填報“1”。（參見海關(guān)總署公告2019 年 58號）

四、未如實申報的后果

因未按規(guī)定填報“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目造成少征或漏征稅款的，或未按規(guī)定期限向海關(guān)辦理特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)的，海關(guān)可以按日加征少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。具體征收情況以主管海關(guān)開具的滯納金專用繳款書為準(zhǔn)。

`小貼士`

1、特許權(quán)使用費申報后續(xù)補(bǔ)稅所需材料較多，計算復(fù)雜，請務(wù)必提前準(zhǔn)備申報資料，以免申報超期。

2、對貨物申報時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，按接受申報之日適用的稅率、計征匯率征收稅款。對貨物申報之后支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，按特許權(quán)使用費申報納稅之日貨物適用的稅率、計征匯率征收稅款。

3、特許權(quán)使用費的實際支付日期以銀行出具的回執(zhí)單（扣款憑證）日期為準(zhǔn)。

轉(zhuǎn)自：石家莊海關(guān)12360

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